（遼國資〔2013〕53號）
第一章 總 則
第一條 為加強對省屬企業(yè)的財務監(jiān)督，進一步規(guī)范省屬企業(yè)財務預算管理，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產法》和國家有關財務會計制度規(guī)定，制定本辦法。
第二條 遼寧省人民政府國有資產監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）履行出資人職責的省屬國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的年度財務預算編制、報告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱財務預算是指企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經營計劃，對預算年度內企業(yè)各類經濟資源和經營行為及成果進行合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動。
本辦法所稱財務預算報告是指反映預算年度內企業(yè)資本運營、經營效益、現(xiàn)金流量及重要財務事項等預測情況的文件。
第四條 企業(yè)應當建立財務預算管理制度，組織開展內部財務預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。
第五條 企業(yè)應當在規(guī)定的時間內按照國家財務會計制度和省國資委財務監(jiān)督工作有關要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報規(guī)范，向省國資委報送年度財務預算報告。
第六條 省國資委依據(jù)本辦法對企業(yè)財務預算編制、報告及執(zhí)行工作進行監(jiān)督管理，督促和引導企業(yè)建立以預算目標為中心的各級責任體系。
第二章 工作組織
第七條 企業(yè)應當按照國家和省有關規(guī)定，組織做好財務預算工作，健全財務預算組織機構，配備相應工作人員，明確職責權限，加強內部協(xié)調，完善編制程序和方法，強化執(zhí)行監(jiān)督，積極推行全面預算管理。
第八條 企業(yè)應當按照加強財務監(jiān)督和完善內部控制機制的要求，成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。
預算委員會（財務預算領導小組）成員應當有企業(yè)財務負責人參加并負責組織工作。
第九條 企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）應當履行以下主要職責：
（一）擬訂財務預算編制與管理的原則和目標；
（二）協(xié)調企業(yè)內部計劃、生產、市場營銷、投資、物資供應（采購）、技術、人力資源、企業(yè)管理等職能部門配合財務管理部門做好財務預算編制工作；
（三）協(xié)調解決財務預算編制和執(zhí)行中遇到的重大問題；
（四）審核企業(yè)財務預算方案和財務預算調整方案；
（五）將審核后的年度財務預算報告上報董事會審議通過；
（六）對所屬子企業(yè)和企業(yè)內部各業(yè)務機構預算編制及執(zhí)行情況進行評價，根據(jù)評價結果提出考核和獎懲意見。
第十條 企業(yè)財務管理部門為財務預算管理機構，在預算委員會（財務預算領導小組）領導下，根據(jù)國家有關規(guī)定和省國資委有關工作要求，負責組織企業(yè)財務預算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財務預算管理機構應當履行以下主要職責：
（一）組織企業(yè)財務預算的編制、審核、匯總及報送工作；
（二）組織下達財務預算，監(jiān)督企業(yè)財務預算執(zhí)行情況；
（三）制訂企業(yè)財務預算調整方案；
（四）協(xié)調解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的有關問題；
（五）分析和考核企業(yè)內部各業(yè)務機構及所屬子企業(yè)財務預算完成情況。
第十一條 企業(yè)內部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)為財務預算執(zhí)行單位。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位應當在企業(yè)預算管理機構的統(tǒng)一指導下，組織開展本業(yè)務機構或者本企業(yè)財務預算編制工作，嚴格執(zhí)行經核準的財務預算方案。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位應當履行以下主要職責：
（一）負責本單位財務預算編制和上報；
（二）負責將本單位財務預算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；
（三）按照授權的審批程序嚴格執(zhí)行各項預算，及時分析預算執(zhí)行差異原因，解決財務預算執(zhí)行中存在的問題；
（四）及時總結分析本單位財務預算編制和執(zhí)行情況，并組織實施考核和獎懲工作；
（五）配合企業(yè)預算管理機構做好企業(yè)財務預算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。
第三章 財務預算編制
第十二條 企業(yè)編制財務預算應當在認真分析和總結上年財務預算編制和執(zhí)行情況的基礎上，堅持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測年度經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。
第十三條 企業(yè)編制財務預算應當將內部各業(yè)務機構、所屬子企業(yè)和基建項目等所屬單位的全部經營活動納入財務預算編制范圍，全面、完整地預測企業(yè)財務收支、經營成果、投（籌）資及資金流動等情況。
第十四條 企業(yè)編制財務預算應當以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，結合企業(yè)自身生產經營情況和行業(yè)特點，合理設計基礎指標體系，注重財務預算指標與經營、投融資、成本費用、薪酬等預算相互銜接，并積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平對標。
第十五條 企業(yè)編制財務預算應當按照國家和省有關規(guī)定，加強對外投資、收購兼并、固定資產投資以及股票、委托理財、期貨（期權）及衍生品等投資業(yè)務的風險評估和預算控制；加強對非主業(yè)投資管理和對無效投資清理，嚴格控制非主業(yè)投資預算規(guī)模。
資產負債率過高、償債能力大幅下降以及投資回報差的企業(yè)，應當嚴格控制投資規(guī)模；不具備從事高風險業(yè)務的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得在預算年度內安排高風險業(yè)務的投資預算。
第十六條 企業(yè)編制財務預算應當正確預測預算年度內現(xiàn)金收支、結余與缺口等情況，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制，增強現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。
第十七條 企業(yè)編制財務預算應當規(guī)范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模，加強投入產出的預算控制。
對于財務預算指標中成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑的企業(yè)，財務預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規(guī)模，其中，經營效益下滑的企業(yè)，原則上不得擴大工資總額的預算規(guī)模（剔除人員增加因素）。
第十八條 企業(yè)編制財務預算應當注重防范財務風險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。
資產負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應當適當壓縮金融債務預算規(guī)模；擔保余額相對凈資產的比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔保類企業(yè)除外），原則上不再安排新增擔保預算；企業(yè)不得安排與業(yè)務無關的集團外擔保預算。
第十九條 企業(yè)編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容，積極消化潛虧掛賬，合理預計資產減值準備，不得出現(xiàn)新的潛虧。
第二十條 企業(yè)應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務管理關系，層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作。
第二十一條 企業(yè)應當采用合并口徑編制財務預算報表。財務預算報表編制范圍原則上應當與上年度財務決算報表編制范圍一致。如果不一致，應當進行說明。企業(yè)年度財務預算報表編制范圍應當包括：
（一）企業(yè)本部及境內外各級企業(yè)；
（二）各類基建項目或者基建財務；
（三）按照規(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)；
（四）所屬獨立核算的其他經濟組織。
預算年度內預計新設立的子企業(yè)應當納入財務預算報表編制合并范圍，或者在財務預算報告中單獨說明。
第二十二條 企業(yè)所屬子企業(yè)執(zhí)行的會計制度與企業(yè)本部不一致的，財務管理部門在編制年度財務預算合并報表時，應當按照上年決算編制要求將有關財務預算數(shù)據(jù)調整后，再進行企業(yè)財務預算報表的合并匯總工作。
第二十三條 含有境外子企業(yè)的企業(yè)，應將境外子企業(yè)所在地預算年度會計政策和會計估計與本企業(yè)調整一致后編制境內外合并年度財務預算報表。
企業(yè)基建項目和執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)應當對照有關科目轉換格式，將相關財務報表轉化為企業(yè)年度財務預算報表，然后進行合并匯總。
第二十四條 企業(yè)應當在年度財務預算編制前向省國資委報備不納入財務預算編制報表范圍的子企業(yè)。對企業(yè)所屬子企業(yè)中符合下列情形之一的，可以不納入財務預算編制范圍：
（一）已宣告破產的子企業(yè)；
（二）按照破產程序，已進行清理整頓的子企業(yè)；
（三）已實際關停并轉的子企業(yè)；
（四）非持續(xù)經營，且所有者權益為負數(shù)的子企業(yè)；
（五）托管的子企業(yè)；
（六）省國資委確定的可不納入財務預算編制范圍的其他子企業(yè)。
第二十五條 企業(yè)財務預算編制應當遵循以下基本工作程序：
（一）企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）及財務管理部門應當于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預算總體目標；
（二）企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預算總體目標，并結合本單位實際，制訂本單位財務預算目標和預算方案，于每年10月底以前上報財務管理部門審核；
（三）財務管理部門對各級預算執(zhí)行單位的預算目標進行初審和匯總，并將審核情況向企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）匯報，形成企業(yè)年度預算目標和預算方案，于12月底前將財務預算主要指標預報上報省國資委；
（四）企業(yè)應當根據(jù)省國資委審核反饋意見及企業(yè)實際情況修改調整預算目標，下達各級預算執(zhí)行單位；
（五）企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位應當按照下達的財務預算目標上報本單位財務預算；
（六）企業(yè)財務管理部門在對所屬各級預算執(zhí)行單位預算方案審核、調整的基礎上，編制企業(yè)總體財務預算。
第四章 財務預算報告
第二十六條 企業(yè)應當在組織開展內部各級子企業(yè)財務預算編制管理的基礎上，按照省國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制上報年度財務預算報告。企業(yè)年度財務預算報告由以下部分構成：
（一）年度財務預算報表；
（二）年度財務預算編制說明；
（三）其他相關材料。
第二十七條 企業(yè)年度財務預算報表重點反映以下內容：
（一）預算年度內預計資產、負債及所有者權益規(guī)模、質量及結構；
（二）預算年度內預計實現(xiàn)經營成果及利潤分配情況；
（三）預算年度內為組織生產經營、投資、籌資活動預計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；
（四）預算年度內預計達到的生產、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用；
（五）預算年度內預計發(fā)生的產權并購、長短期投資以及固定資產投資的規(guī)模及資金來源；
（六）預算年度內預計對外籌資總體規(guī)模與分布結構。
第二十八條 企業(yè)年度財務預算編制說明重點反映以下內容：
（一）預算編制工作組織情況；
（二）預算編制范圍變化情況及其原因說明；
（三）預算編制基礎、基本假設，包括但不限于預算年度企業(yè)所處市場形勢變化、行業(yè)發(fā)展情況、國家宏觀調控及相關產業(yè)政策變化等；
（四）對預算指標影響較大的重要會計政策和會計估計情況；
（五）預算年度內生產經營主要預算指標分析說明，包括以下主要內容：
1．預算年度內預計達到的生產或經營規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用情況，預計實現(xiàn)的經營成果以及實現(xiàn)上述情況的預測依據(jù)；
2．預算年度內預計資產、負債及所有者權益規(guī)模以及生產經營活動（包含比重較大的具體項目）可能對資產、負債及所有者權益的影響情況以及實現(xiàn)上述情況的預測依據(jù)；
3．預算年度內預計為組織生產經營、投（融）資活動發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況以及實現(xiàn)上述情況的預測依據(jù)；
（六）預算年度內利潤分配的具體內容，或不進行利潤分配的原因；
（七）預算執(zhí)行保障措施以及可能影響預算指標事項說明；
（八）其他需說明的情況。
第二十九條 企業(yè)在向省國資委報送年度財務預算報告時，應當附送不納入財務預算報表編制范圍的子企業(yè)情況，主要內容如下：
（一）不納入財務預算編制范圍的子企業(yè)基本情況及其不納入編制范圍的原因；
（二）已宣告破產子企業(yè)、按照破產程序已宣告被清理整頓子企業(yè)、已實際關停并轉子企業(yè)、非持續(xù)經營且所有者權益為負數(shù)子企業(yè)的預計資產負債表簡表、現(xiàn)金流量預算表、成本費用預算表及編報說明。
第三十條 企業(yè)應當按時上報財務預算報告，除報送集團合并財務預算報告（包含紙質文件和電子文檔）外，還應當附送企業(yè)本部及二級企業(yè)的分戶財務預算報告電子文檔。三級及三級以下企業(yè)的財務預算數(shù)據(jù)應當并入二級企業(yè)報送。
級次劃分特殊的企業(yè)集團財務預算報告報送級次報省國資委確定。
第三十一條 企業(yè)應當在次年3月底前按照下列程序，以正式文函向省國資委報送財務預算報告：
（一）設董事會的國有獨資公司的年度財務預算報告，應當經董事會審議后與審議決議一并報送省國資委；
（二）未設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的年度財務預算報告，應當經總經理辦公會審議后與審議決議一并報送省國資委；
（三）國有控股公司的年度財務預算報告，應當經董事會審議并提交股東會批準后抄送省國資委。
第三十二條 企業(yè)年度財務預算報告應當加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負責人、財務負責人、財務管理部門負責人簽名并蓋章。
第三十三條 企業(yè)年度財務預算報告應當按順序裝訂成冊，材料較多時應當編排目錄，注明備查材料頁碼。
第三十四條 省國資委對企業(yè)財務預算實行分類管理制度，對于設董事會的國有獨資公司、國有控股公司的財務預算實行備案制；對于尚未設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算實行核準制。
第三十五條 省國資委依據(jù)財務預算編制管理要求，建立企業(yè)財務預算報告質量評估制度，評估內容不少于以下方面：
（一）是否符合國家有關法律、法規(guī)和省有關規(guī)定；
（二）是否符合國家宏觀政策、產業(yè)政策和省有關規(guī)劃；
（三）是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向;
（四）是否客觀反映預算年度內經濟形勢和企業(yè)生產經營發(fā)展態(tài)勢；
（五）是否符合財務預算編制管理要求；
（六）主要財務預算指標年度間變動幅度是否合理；
（七）預算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效。
第三十六條 省國資委根據(jù)質量評估結果，對企業(yè)財務預算提出意見并反饋企業(yè)。對于存在質量問題的，要求企業(yè)及時整改，其中對于嚴重背離實際情況、各相關預算指標不銜接的，要求企業(yè)重新編制上報財務預算報告。
第五章 財務預算執(zhí)行與監(jiān)督
第三十七條 企業(yè)應當及時將重點財務預算指標進行層層分解，并將年度財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執(zhí)行責任。
第三十八條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行經核定的年度財務預算，切實加強投資、融資、擔保、資金調度、物資采購、產品銷售等重大事項以及成本費用預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預算費用支出、資金追加審批程序和權限。
第三十九條 企業(yè)應當對財務預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測，及時分析預算執(zhí)行差異原因，及時采取相應的解決措施。
第四十條 企業(yè)財務預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導致預算編制基本假設發(fā)生重大變化的，可予以調整：
（一）自然災害等不可抗力因素；
（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；
（三）國家經濟政策發(fā)生重大調整；
（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產重組行為。
第四十一條 企業(yè)應當將財務預算調整情況及時上報省國資委備案。具體備案內容包括：
（一）主要財務指標的調整情況；
（二）主要財務指標的調整原因；
（三）預計執(zhí)行情況及保障措施。
第四十二條 企業(yè)應當建立財務預算執(zhí)行結果考核制度，將財務預算目標執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。
第四十三條 企業(yè)應當在預算年度終了及時撰寫預算工作總結報告，認真總結年度財務預算工作經驗和存在的不足，分析財務預算與實際執(zhí)行結果的差異程度和影響因素，研究制定改進措施，并于次年4月底前報省國資委。
第四十四條 省國資委根據(jù)月度財務快報建立企業(yè)財務預算分類監(jiān)測和反饋制度，對主要財務預算指標執(zhí)行情況進行分類跟蹤監(jiān)測，對經營風險進行預測評估，并將監(jiān)測和評估結果及時反饋企業(yè)，督促企業(yè)加強預算執(zhí)行情況監(jiān)督和控制。
第四十五條 省國資委在預算年度終了，依據(jù)企業(yè)年度財務決算結果組織財務預算執(zhí)行情況核查，對主要財務預算指標完成值與預算目標偏離的程度、影響因素及企業(yè)預算工作總結報告進行分析，并將核查和分析結果作為企業(yè)財務預算報告質量評估的重要內容。
第六章 罰 則
第四十六條 企業(yè)負責人、財務負責人應當對企業(yè)財務預算編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負責；企業(yè)財務負責人、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負責。
第四十七條 省國資委將企業(yè)財務預算管理情況作為企業(yè)財務負責人履職評估的內容。
第四十八條 企業(yè)不按時上報財務預算報告或者上報財務預算報告不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴重質量問題，以及財務預算執(zhí)行監(jiān)督不力的，省國資委將責令整改。
第四十九條 企業(yè)在財務預算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務預算報告與內部財務預算不符的，省國資委將給予通報批評。
第五十條 企業(yè)編制年度財務預算主要指標與實際完成值差異較大的，應當作出專項說明，無正當理由的，省國資委將給予警示。
第五十一條 省國資委工作人員在企業(yè)財務預算監(jiān)督管理工作中玩忽職守，導致重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，視情節(jié)輕重予以行政處分。
第七章 附 則
第五十二條 企業(yè)應當根據(jù)本辦法制定本企業(yè)財務預算管理工作制度。
第五十三條 各市國有資產監(jiān)督管理機構可以參照本辦法，制定本地區(qū)相關工作規(guī)范。
第五十四條 本辦法自公布之日起施行，《遼寧省國資委監(jiān)管企業(yè)財務預算管理暫行辦法》（遼國資〔2006〕82號）同時廢止。